Справочная информация "ОБЗОР НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В 2007 ГОДУ"
ОБЗОР
НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В 2007 ГОДУ
Материал является объектом авторского права. Воспроизведение возможно только по согласованию с редакцией СПС ":СПбВыпуск".
* * *
Данный обзор является справочным, постоянно обновляемым материалом. Для целей официальных ссылок или при решении конкретных хозяйственных задач следует использовать полные тексты документов, указанных в графе "Основание".
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ДЕЙСТВУЮЩАЯ В ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
--
Определение Порядок определения доходов и расходов от реализации,
доходов ивнереализационных доходов и расходов см. в приложениях 1, 2 и 3.
расходов При выполнении соглашений о разделе продукции:
- доходом признается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей
инвестору, и внереализационные доходы;
- расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
расходы в соответствии с программой и сметой, утвержденными управляющим
комитетом.
Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении определен в ст.
251, а расходов, не учитываемых в налогооблагаемой базе, - в ст. 270
гл. 25 НК РФ.
-
Налоговая база Для налогообложения определяется денежное выражение прибыли - т.е.
разность между полученными доходами и произведенными расходами.
Налоговая база, облагаемая по различным ставкам, с ведением раздельного
учета определяется отдельно нарастающим итогом с начала налогового
периода.
При получении убытка налоговая база равна нулю.
Предусмотрены особенности определения налоговой базы по:
- банкам;
- страховщикам;
- негосударственным пенсионным фондам;
- профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- иностранным организациям;
- операциям с ценными бумагами ;
- операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
- а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности
и видов полученных доходов.
Вменена обязанность вести специальный налоговый учет в целях
налогообложения прибыли.
Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на
УСНО, ЕНВД, ЕСХН ведут обособленный учет доходов и расходов.
Для налогообложения учитываются только те расходы, которые
экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при
осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
С 01.01.2007:
- организации вправе полностью уменьшить налоговую базу на сумму
убытков прошлых лет;
- организации, осуществляющие деятельность в области информационных
технологий, вправе признавать расходы на приобретение ЭВ техники
единовременно;
- автономные учреждения не признают в качестве доходов имущество,
полученное по решению органов исполнительной власти, а также средства,
выделяемые им в форме субсидий и субвенций;
- организации не должны включать в доходы списанную задолженность по
пеням и штрафам.
Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления
и кассовый метод .
Предельные нормативы расходов на содержание дворцов культуры,
спортивных комплексов, баз отдыха для целей налогообложения на 2006 год
утверждены постановлением Правительства Ленобласти от 17.10.2006 N 289.
-
Ставки 24%, из них:
6,5% - в федеральный бюджет;
17,5% - в бюджеты субъектов РФ .
20% - по всем доходам иностранных организаций, не связанных с
деятельностью в РФ через постоянные представительства
10% - по доходам иностранных организаций от использования,
содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др.
транспортных средств для международных перевозок
По доходам в виде дивидендов:
0% - при условии:
а) что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их
организация в течение не менее 365 дней непрерывно должна владеть не
менее 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды
организации.
б) что стоимость приобретения в собственность вклада в
уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, превышает 500
млн рублей.
в) если выплачивающая дивиденды организация является иностранной,
она не должна быть включена в перечень государств, предоставляющих
льготный налоговый режим, утвержденный Минфином РФ.
г) для подтверждения права на применение ставки 0%
налогоплдательщики должны представить в налоговые органы документы со
сведениями о дате приобретения права собственности на вклад и его
стоимости.
9% - по доходам в виде дивидендов от российских и иностранных
организаций российскими организациями.
15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских
организаций иностранными организациями.
По долговым обязательствам:
15% - по доходам в виде процентов по государственным муниципальным
ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007;
- по облигациям с ипотечным покрытием;
- по доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием.
9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007;
- по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 01.01.2007;
- по доходам учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным путем приобретения ипотечных сертификатов,
выданных до 01.01.2007.
0% - по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным
облигациям, эмитированным до 20.01.1997
- по облигациям гос. валютного займа 1999 г., эмитированным в
целях урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и
внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
-
Льготное 1. Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого
налогообложение финансирования:
- инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на капитальные
вложения производственного назначения при их использовании в течение
одного календарного года;
- инвестиции, полученные при проведении инвестиционных торгов,
конкурсов, в соответствии с законодательством РФ;
- полученные гранты;
- целевые средства из российских фондов .
2. Льготы:
1) Предоставление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового
кредита. Порядок утвержден приказом ФНС РФ от 21.11.2006
N САЭ-3-19/798@.
2) Налоговая ставка 0% установлена для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого
сельскохозяйственного налога по деятельности, связанной с
реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции
.
3) некоммерческие организации при определении налогооблагаемой базы
не учитывают следующие доходы:
- средства, полученные в виде безвозмездной помощи в
порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ;
- имущество, полученное организациями в рамках целевого
финансирования .
3. Организации, использующие труд инвалидов , могут списывать
затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с
производством и реализацией:
- улучшение условий труда,
- создание рабочих мест инвалидов,
- мероприятия по реабилитации.
4. Общественные организации инвалидов могут списывать в расходы,
связанные с производством и реализацией затраты, направленные на
осуществление своей деятельности, а также расходы на социальную защиту
инвалидов, кроме товаров по Перечню, утвержденному постановлением
Правительства РФ от 29.12.2001 N 920.
5. Ипотечный агент освобождается от налога на прибыль по своей
уставной деятельности. В налогооблагаемой базе не учитываются доходы
ипотечного агента в виде имущества, включая деньги, и имущественных
прав. Из внереализационных доходов исключены доходы от списания
просроченной кредиторской задолженности в виде обязательств перед
владельцами облигаций с ипотечным покрытием.
6. При выполнении соглашения о разделе продукции:
а) инвестору возмещаются расходы, произведенные в соответствии с
программой работ и сметой расходов за счет компенсационной продукции,
но не более 75% общего количества произведенной продукции;
б) в случае, когда налоговая база имеет отрицательную величину, она
для этого налогового периода признается равной нулю. Инвестор имеет
право уменьшить налоговую базу в последующие налоговые периоды в
течение 10 лет, но не более срока соглашения;
в) инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и
сборов по решению соответствующего законодательного органа
государственной власти или представительного органа местного
самоуправления.
Дополнительные льготы по законам Ленобласти - пониженная ставка
налога 13,5% в части, зачисляемой в бюджет Ленобласти:
- по трейдерской деятельности ;
- по общественным организациям инвалидов ;
- для организаций-экспортеров информационных технологий ;
- по организациям, использующих труд лиц, отбывающих наказание в
местах лишения свободы, а также для фондов социальной поддержки
населения ;
- для организаций СМИ, полиграфии и книгоиздания ;
- для предприятий Всероссийского общества слепых ;
- для организаций потребительской кооперации ;
- для инвесторов в период применения режима наибольшего
благоприятствования на срок фактической окупаемости инвестиционных
затрат и на 2-летний период после фактической окупаемости, если выручка
не менее чем на 90% формируется за счет осуществления инвестиционной
деятельности. Льготы распространяются с момента ввода производственных
мощностей в эксплуатацию .
-
Порядок и сроки 1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:
уплаты налога - в первом квартале текущего налогового периода принимается равной
сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем
квартале предыдущего налогового периода;
- во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа,
исчисленного за первый отчетный период текущего года;
- в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового
платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной
по итогам первого квартала;
- в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы
между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и
суммой авансового платежа по итогам полугодия.
Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна
или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не
осуществляются.
Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли,
подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам
каждого отчетного периода.
В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные
авансовые платежи.
2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов
исходя из фактической прибыли . Уплачиваются такие платежи
не позднее 28 числа следующего месяца.
3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи :
1) бюджетные учреждения; 2) иностранные организации ; 3) некоммерческие организации, не имеющие дохода от
реализации; 4) участники простых товариществ; 5) инвесторы соглашений о
разделе продукции; 6) выгодоприобретатели по договорам доверительного
управления; 7) организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала
не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал .
4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате
денежных средств или иному получению дохода и
перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты. Декларацию
представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28
марта следующего года.
5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в
течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у
получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10
дней по окончании соответствующего месяца отчетного
периода, в котором получен доход.
6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения,
производят уплату налога:
- в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной
регистрации без распределения указанных сумм по обособленным
подразделениям;
- в бюджеты субъектов РФ: при наличии нескольких обособленных
подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли
может не производиться. Сумма налога определяется исходя из доли
прибыли подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом
налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через
которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые
органы, где стоит на учете.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших представляют
налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших.
Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим на территориях, где
расположена сама организация и ее обособленные подразделения
.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.
Форма налоговой декларации организаций при выполнении соглашений о
разделе продукции и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина
РФ от 07.04.2006 N 55н.
- 4. От сдачи в аренду и
предоставления прав, патентов,
промышленных образцов и др.
интеллектуальных прав, если это
не основная деятельность.
5. Проценты по договорам займа,
кредита, вклада, по ценным
бумагам, другие дивиденды.
6. Суммы восстановленных
резервов.
7. Безвозмездно полученное
имущество.
8. Доход, распределяемый в
пользу участника простого
товарищества.
9. Доходы прошлых лет.
10. Положительные курсовые
разницы от дооценки и от
переоценки имущества.
11. Стоимость полученного
имущества и материалов при
ликвидации и демонтаже основных
средств.
12. Суммы использованных не по
назначению целевых средств для
атомных станций.
13. Суммы уменьшения уставного
капитала при отказе от возврата
соответствующей части взносов
акционерам.
14. Суммы возврата от
некоммерческой организации ранее
уплаченных взносов.
15. Суммы списанной кредиторской
задолженности по сроку исковой
давности.
16. Доходы от операций с
финансовыми инструментами
срочных сделок.
17. Стоимость выявленных
инвентаризацией излишков
тов.- мат. ценностей и прочего
имущества.
18. Стоимость продукции СМИ и
книг, подлежащих замене,
списанию.
¬ -¬
расходы, связанные с внереализационные расходы
производством и реализацией
-
--¬ --¬
1. Производственные и 1. На содержание арендованного
реализационные расходы, имущества, включая
в т.ч.: амортизацию.
- материальные расходы; 2. Проценты по долговым
- расходы на оплату труда; обязательствам, ценным бумагам.
- суммы начисленной 3. Расходы на организацию
амортизации; выпуска ценных бумаг и хранение.
- прочие расходы. 4. Расходы по обслуживанию
2. Расходы на содержание и собственных ценных бумаг.
эксплуатацию, ремонт и 5. Отрицательная курсовая
техобслуживание основных разница от переоценки имущества
средств. при изменении официального
3. Расходы на освоение курса.
природных ресурсов. 6. Отрицательная
4. Расходы на обязательное и разница при отклонении от курса
добровольное страхование. продажи ЦБ РФ.
5. Прочие расходы, связанные 7. Формирование резервов по
с производством и сомнительным долгам.
реализацией. 8. Расходы на ликвидацию
выводимых из эксплуатации
основных средств.
9. Содержание законсервированных
производственных мощностей.
Расходы по консервации.
10. Судебные расходы,
арбитражные споры.
11. Затраты на производство, не
давшее продукции, и
аннулирование заказов.
12. Расходы по операциям с
тарой.
13. Суммы штрафов, пеней,
санкций за нарушение договорных
и долговых обязательств.
14. Оплата услуг банков, в т.ч.
систем "клиент-банк".
15. Суммы налогов по списанной
кредиторской задолженности.
16. Проведение ежегодного
собрания акционеров.
17. Мобилизационная подготовка,
содержание мощностей, объектов.
18. Расходы по операциям с
финансовыми инструментами
срочных сделок.
19. Отчисления организациям
РОСТО для военно-патриотического
воспитания молодежи.
20. Убытки прошлых лет, суммы
безнадежных долгов.
21. Другие обоснованные расходы.
5.Представительские расходы не выше 4% от
расходов на оплату
труда
12.Совокупная сумма переносимого убытка на срок в течение
10 лет
14.Расходы на командировки - суточные иОплата найма
полевое довольствие . при отсутствии
документов не
возмещается;
1) оплата суточных
- 100 руб. за
каждый день в
командировке в РФ
2) за работу на
объектах полевых
работ в районах
Крайнего Севера и
приравненных к ним
- 200 руб.
Нормы расходов
суточных в загран-
командировках
независимо от
срока
13.05.2005, постановление Правительства
РФ N 812 от 26.12.2005)
18.Выплаты компенсации за использование дляс рабочим объемом
служебных поездок личных легковыхдвигателя до 2000
автомобилей руб. в месяц;
для автомобилей с
объемом двигателя
свыше 2000 см
куб. - 1500 руб. в
месяц.
Плательщики 1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и
индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих
последовательных календарных месяцев выручка этих организаций без НДС не
превысила в совокупности 2 млн рублей.
Освобождение имеет уведомительный характер.
Для использования права на освобождение необходимо представить в
налоговый орган письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца,
начиная с которого будет предоставлено освобождение. В случае превышения
2 млн руб. освобождение утрачивает силу с 1-го числа месяца, в котором
имело место превышение.
Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим
подакцизную продукцию, а также в связи с ввозом товаров на таможенную
территорию РФ.
Отказ от освобождения обязанностей налогоплательщика должен быть
направлен в налоговый орган по истечении 12 последовательных календарных
месяцев пользования льготой
-
Объект Подлежат налогообложению следующие операции:
налогообложения - передача имущественных прав;
- реализация товаров на территории РФ, в т.ч. реализация
предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении
отступного или новации, переуступка права требования долга, реализация
предприятия как имущественного комплекса;
- передача на территории РФ товаров для собственных нужд;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Не подлежат налогообложению:
- передача безвозмездно объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, дорог, электро- и газовых сетей и
других объектов органам государственной власти и местного
самоуправления;
- передача имущественных прав организации ее правопреемнику;
- выполнение работ органами системы государственной власти в
рамках функций, возложенных на них законами;
- передача безвозмездно объектов основных средств органам власти и
управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным
предприятиям;
- операции по реализации земельных участков ;
- передача имущества государственных и муниципальных предприятий,
выкупаемого в порядке приватизации;
- передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование
целевого капитала, которое осуществляется в законодательном порядке.
-
Место Местом реализации работ является территория РФ, если:
реализации - работы связаны непосредственно с движимым и недвижимым
товаров, работимуществом, услуги по аренде;
- услуги в сфере культуры, искусства, образования, обучения, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта фактически оказываются на территории
РФ;
- покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ;
- фактически оказываются услуги по сдаче в аренду воздушных судов,
морских судов или судов внутреннего плавания в период стоянки в портах,
а также лоцманские проводки;
- работы по договору аренды с экипажем и
услуги по перевозке производятся непосредственно на территории РФ;
- услуги по перевозке и непосредственно связанные с перевозкой
оказываются российскими организациями, если пункт отправления и
пункт назначения находятся на территории РФ;
- услуги , непосредственно связанные с транспортировкой товаров,
помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита,
выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления
деятельности которых признается территория РФ.
Местом реализации не признается территория РФ, если:
- работы связаны непосредственно с движимым и недвижимым
имуществом, находящимся за пределами РФ;
- услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры,
искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха;
- покупатель работ не осуществляет деятельность на территории
РФ.
Для подтверждения выполненных работ необходимо предъявить
контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и
документы, подтверждающие факт выполнения работ
-
Налоговая база Для налогообложения определяется выручка от реализации товаров в денежной, натуральной формах ,
исходя из всех доходов налогоплательщика. Выручка в
иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату,
соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации
товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом выручка,
полученная в ин. валюте, пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты
отгруженных товаров, работ, услуг.
Налоговая база исчисляется:
- при применении одинаковой ставки - суммарно по всем видам операций;
- при применении различных ставок - отдельно по каждому виду товаров
.
Налоговая база определяется с учетом сумм:
а) оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок
товаров , облагаемых НДС, за исключением денежных средств,
полученных в счет предстоящих поставок товаров с
производственным циклом свыше 6 месяцев. Министерство экономического
развития и торговли РФ выдает заключение о длительности производствен-
ного цикла изготовления экспортных товаров при получении соответствующих
документов. Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
утвержден перечень товаров, работ, услуг, длительность производственного
цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев;
б) не включаются в налоговую базу суммы оплаты, полученные в счет
предстоящих поставок товаров , облагаемых по ставке 0 процентов
либо освобождаемые от налогообложения;
в) полученных за реализованные товары в виде финансовой
помощи на пополнение фондов специального назначения; в счет увеличения
доходов;
г) полученных в виде процента по облигациям и векселям, в
счет оплаты за товары , процента по товарному кредиту в
части, превышающей размер процента по ставке рефинансирования ЦБ РФ;
д) полученных страховых выплат.
Налоговая база определяется:
1. При реализации товаров , передаче имущественных прав, в
т.ч. по товарообменным операциям, а также на безвозмездной
основе, при передаче права собственности, при передаче товаров
в счет оплаты труда - как их стоимость с
учетом акцизов и без учета НДС.
2. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным
НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.
3. При реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц, не
являющихся налогоплательщиками, и продуктов ее переработки по Перечню
Правительства РФ - как разница между ценой и ценой
приобретения продукции.
4. При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья -
как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов и без учета
НДС.
5. При реализации товаров по срочным сделкам - как их
стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, определяемой в
соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов и без учета НДС.
6. При реализации товаров с учетом субвенций из бюджетов
с применением государственных регулируемых цен - как стоимость
реализованных товаров , исчисленная исходя из фактических
цен их реализации.
7. При реализации товаров в многооборотной таре залоговые цены не
включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату
продавцу.
Особенности определения налоговой базы по различным видам операций
изложены в статьях 155-162 НК РФ
-
Ставки 0% - на товары по приложению 1.
10% - на детские и продовольственные товары, по перечню Правительства;
- периодические печатные издания по приложению 2;
- отдельные лекарственные средства и медицинские товары по приложению 2.
18% - на товары , в т.ч. при ввозе на таможенную
территорию РФ, не указанные в приложениях 1, 2 и при расчетных ставках.
10/110 и 18/118 - расчетные ставки при получении денежных средств,
учитываемых с НДС
-
Льготы Не подлежит налогообложению реализация:
1. Услуг по предоставлению в аренду гражданам или иностранной
организации помещений на территории РФ при условии, что иностранные
государства предоставляют аналогичную льготу гражданам РФ. С 1 октября
2007 года при оказании услуг по аренде помещений гражданам и
организациям иностранных государств, включенных в Перечень, утвержденный
Приказом МИД РФ и Минфина РФ от 08/05.2007 N 6498/40н, счета-фактуры
выставляются без НДС.
2. Медицинского оборудования по перечню, утвержденному постановлением
Правительства РФ от 17.01.2002 N 19, и медицинских товаров по перечню.
Перечень необлагаемых НДС линз и оправ для очков утвержден
постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 N 240.
3. Медицинских услуг учреждений, в т.ч. услуг, оказываемых врачами
частной практики . Перечень
утвержден постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 .
4. Услуг по уходу за больными.
5. Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
6. Продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений,
медицинских организаций, дошкольных учреждений и
организаций общественного питания при реализации продуктов указанным
столовым или учреждениям.
7. Услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов.
8. Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом , а также морским, речным, железнодорожным,
автомобильным пригородного сообщения в случае
сохранения пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке.
9. Ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников,
продажа похоронных принадлежностей по Перечню, утвержденному
постановлением Правительства РФ от 31.07.2001 N 567.
10. Почтовых марок , конвертов, лотерейных
билетов по решению Правительства РФ.
11. Монет из драгоценных металлов .
12. Долей в уставном капитале организаций, паев в фондах, ценных бумаг.
13. Услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров и
бытовых приборов.
14. Услуг в сфере образования .
15. Ремонтно-реставрационных работ памятников ,
охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений
религиозных организаций.
16. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
17. Работ по реализации программ жилищного строительства и создания
центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей,
финансируемых за счет займов международных организаций, иностранных
правительств, юридических и физических лиц в соответствии с
межгосударственными соглашениями.
18. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при
реализации квартир.
19. Услуг уполномоченных органов, за которые взимаются государственная
пошлина, лицензионные, регистрационные и патентные пошлины, таможенные
сборы и другие платежи в бюджет.
20. Товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной
торговли.
21. Товаров , работ, услуг, реализуемых в
рамках безвозмездной помощи . В налоговые органы необходимо
представить:
- контракт с донором или получателем безвозмездной помощи;
- удостоверение , подтверждающее принадлежность поставляемых
товаров к гуманитарной или технической помощи;
- выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет
налогоплательщика в российском банке.
22. Услуг учреждений культуры и искусства в своей сфере.
23. Работ по производству кинопродукции, прав на использование
кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
24. Услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном
пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов.
25. Работ , в т.ч. ремонта по обслуживанию морских судов и судов
внутреннего плавания в
период стоянки.
26. Услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а
также изготовлению и ремонту очковой оптики , по
ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.
27. Оплата,частичная оплата в счет предстоящих поставок в космической
отрасли .
Не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации
следующие операции:
1. Реализация, передача для собственных нужд предметов религиозного
назначения , производимых
религиозными организациями единственным учредителем которых являются
религиозные организации и литературы по Перечню, утвержденному
постановлением Правительства РФ от 31.03.2001 N 251; организация
культовых действий.
2. Передача имущества, в том числе имущественных прав коллегий адвокатов
при реорганизации в соответствии с требованиями Федерального закона от
31.05.2002 N 63-ФЗ.
3. Реализация, передача для собственных нужд товаров, произведенных
этими организациями , работ, услуг :
- общественными организациями инвалидов, где инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80% только по Перечню Правительства
России;
- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
обществ инвалидов со средней численностью работников-инвалидов не менее
50% и их долей в ФОТ не менее 25%, или единственным собственником
имущества которых являются общества инвалидов;
- лечебно-производственными мастерскими при учреждениях здравоохранения
и соцзащиты.
4. Осуществление банковских операций, в т.ч. связанных с обслуживанием
банковских карт и получение от заемщиков сумм в счет компенсации
страховых премий по договорам страхования на случай смерти или
наступления инвалидности.
5. Операции по обеспечению информационного и технологического
взаимодействия между участниками банковских расчетов.
6. Безвозмездная передача основных средств автономным учреждениям.
7. Осуществление организациями банковских операций, не требующих в
соответствии с законодательством лицензии ЦБ РФ.
8. Реализация изделий народных художественных промыслов , соответствующих зарегистрированным образцам .
9. Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а
также услуг по негосударственному пенсионному обеспечению.
10. Проведение лотерей и организация тотализаторов и игр, основанных на
риске.
11. Реализация руды и других промышленных продуктов, содержащих
драгметаллы, лома и отходов драгметаллов и драгкамней для производства и
аффинажа.
Реализация Госфонду драгметаллов и драгкамней, ЦБ РФ, банкам .
Реализация Госфонду драгкамней в сырье для обработки на экспорт.
12. Реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям.
13. Внутрисистемная реализация учреждениями уголовно-исполнительной
системы произведенных товаров, работ, услуг.
14. Безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках
благотворительности.
15. Реализация билетов на спортивные
мероприятия, сдача в аренду спортсооружений для мероприятий.
15а. Реализация входных билетов и абонементов на посещение аттракционов
в зоопарках, а также экскурсионных путевок.
16. Оказание услуг коллегиями адвокатов, а также адвокатскими бюро и
адвокатскими палатами своим членам в связи с осуществлением ими
профессиональной деятельности.
17. Операции по предоставлению займов и оказание финансовых услуг по
предоставлению займов в денежной форме.
18. Услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.
19. Выполнение НИОКР за счет бюджета, Российского фонда фундаментальных
исследований, Российского фонда технологического развития, внебюджетных
фондов. Выполнение НИОКР учреждениями образования и научными
организациями по хоздоговорам.
20. Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, отдыха и
оздоровления детей, расположенных на территории РФ, оформленные
путевками или курсовками .
21. Проведение работ по тушению лесных пожаров.
22. Реализация собственной продукции сельскохозяйственными предприятиями
в счет
натуральной оплаты труда, общественного питания своих работников.
23. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.
24. Передача в рекламных целях товаров , расходы на
приобретение единицы которых не превышает 100 руб.
25. При выполнении соглашения о разделе продукции:
- безвозмездная передача имущества инвестора оператору соглашения;
- передача другим участникам объединения соответствующей доли
произведенной продукции;
- передача в собственность государства вновь созданного имущества,
использованного при выполнении работ по соглашению.
Примечание. Осуществляя операции, не подлежащие налогообложению,
налогоплательщик обязан вести раздельный учет.
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:
1. С 01.01.2007 по 31.12.2008 не облагается ввоз племенного крупного
рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов
указанных животных, племенных лошадей и племенного скота с последующей
поставкой их сельхозтоваропроизводителям.
2. Товаров и подакцизного минерального сырья в
качестве безвозмездной помощи .
3. Медицинских товаров, техники, лекарственных средств .
4. Материалов для медицинских иммунобиологических препаратов .
5. Художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям
.
6. Печатных изданий для библиотек и музеев, произведений кинематографии
в рамках некоммерческих обменов.
7. Товаров космического назначения.
8. Судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре.
9. Товаров, производимых российскими организациями в результате
деятельности на земле иностранных государств с правом землепользования
по международному договору.
10. Технологического оборудования, комплектующих и запчастей к нему в
качестве вклада в уставный капитал организаций.
11. Необработанных природных алмазов.
12. Товаров для официального пользования дипломатическими
представительствами, для личного пользования персоналом и членами их
семей.
13. Валюты РФ, иностранной валюты, ценных бумаг.
14. Продукции морского промысла, выловленной и переработанной
предприятиями РФ.
-
При перемещении1. При помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного
товаров черезобращения налог уплачивается в полном объеме.
таможенную 2. При таможенном режиме реимпорта уплачиваются суммы налога, от которых
границу РФ налогоплательщик был освобожден, либо уплачиваются суммы, которые были
возвращены в связи с экспортом.
3. При таможенном режиме транзита, таможенного склада, реэкспорта,
беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада,
уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов - налог
не уплачивается.
4. При таможенном режиме переработки на таможенной территории - налог не
уплачивается при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной
территории в определенный срок.
5. При таможенном режиме временного ввоза применяется полное или
частичное освобождение от уплаты налога по таможенному законодательству
РФ.
6. При ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельхозтехники,
технологического оборудования для модернизации технологических процессов
налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на
учет, но не более чем на 6 месяцев.
7. При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта налог не
уплачивается.
8. При вывозе товаров в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе суммы
налога возвращаются налогоплательщику.
9. При вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в
таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается.
10. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для
производственной или иной предпринимательской деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога по
Таможенному кодексу РФ.
11. В случае отмены таможенного контроля и таможенного оформления в
соответствии с международным договором взимание налога осуществляют
налоговые органы РФ.
Объектом налогообложения признается стоимость приобретенных товаров,
ввозимых в РФ, включая затраты на их доставку до границы. Налог
уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15
дней после принятия на учет ввозимых товаров на таможню РФ
-
Возмещение приВозмещение сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров , используемых для производства и реализации экспортируемых
товаров, производится только по решению налогового органа на основании
отдельной налоговой декларации. При реализации товаров, вывезенных в
таможенном режиме экспорта, для обоснованности применения налоговых
вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
1. Контракт с иностранным лицом на поставку товара за
пределы РФ.
2. Выписка банка о фактическом поступлении выручки от реализации
товара иностранному лицу на счет налогоплательщика в
российском банке.
3. Таможенная декларация с отметками о выпуске товаров в режиме
экспорта или поставки припасов.
4. Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с
отметками пограничных органов о вывозе товаров за пределы РФ.
При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по
договору комиссии представляются дополнительно:
- договор комиссии или копии;
- контракт поставщика на экспорт по поручению;
- выписка банка о фактическом поступлении выручки от реализации
товаров иностранному лицу.
Экспортный НДС возмещается в общем порядке, т.е. если сумма НДС,
уплаченная по внутренним и экспортным операциям, превышает общую сумму
налога, исчисленную налогоплательщиком.
налога, исчисленную налогоплательщиком.
Право на вычет "входящего" НДС по экспортным операциям со ставкой 0%
появляется в день отгрузки на экспорт.
Документы для обоснования применения ставки в размере 0% представляются
одновременно с представлением налоговой декларации, порядок заполнения
которой утвержден приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
-
Налоговые вычеты Вычетам подлежат:
1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении
товаров либо при ввозе товаров на таможенную территорию:
- по товарам , имущественным правам, приобретаемым для
осуществления производственной деятельности или иных операций,
признаваемым объектом налогообложения;
- по товарам , приобретаемым для перепродажи.
2. Суммы налога, удержанные из доходов налогоплательщиков - иностранных
лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.
3. Суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику -
иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при
приобретении им товаров или уплаченные им при ввозе на
таможенную территорию РФ.
4. Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные
продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих
товаров продавцу.
5. Суммы налога, предъявленные подрядными организациями при проведении
ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств для
выполнения СМР, при сборке основных средств, а также при
приобретении объектов незавершенного капитального строительства в случае
уплаты этих сумм налога.
6. Суммы НДС, уплаченные при приобретении земельных участков, подлежат
вычету в общеустановленном порядке.
7. Суммы налога, исчисленные и уплаченные по расходам на командировки и
представительским расходам.
8. Суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров с даты отгрузки.
9. Суммы налога, восстановленные акционером при получении
вклада в уставный капитал, имущество, нематериальные активы,
имущественные права.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
При наличии льгот необходимо вести раздельный учет.
Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при
приобретении налогоплательщиками товаров , имущественных
прав, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ
после принятия на учет указанных товаров и при наличии
соответствующих первичных документов
-
Зачисление 100% - в федеральный бюджет
-
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0%
При реализации:
1. Товаров, помещенных под таможенный режим экспорта свободной таможенной зоны, а также работ, услуг, связанных с производством и реализацией, включая работы по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке вывозимых или ввозимых в РФ товаров.
2. Работ по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
3. Товаров, ввозимых на территорию РФ с 01.01.2007 по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24.04.2007 N 244.
4. Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ, на основании единых международных перевозочных документов.
5. Работ , объектов в области космической деятельности, в космическом пространстве, в т.ч. непосредственно связанных с ними наземных работ.
6. Построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
7. Драгоценных металлов добывающими организациями Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней, ЦБ РФ, банкам.
8. Товаров для официального использования международными организациями и их представительствами на территории РФ по перечню, утвержденному приказом МИД РФ N 4938, Минфина РФ N 33н от 09.04.2007.
9. Товаров для пользования иностранными дипломатическими представительствами при наличии подобной нормы в законодательстве иностранного государства или в международном договоре. Перечень и порядок определяются федеральными органами исполнительной власти.
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей см. в приказе МИД РФ N 6499, Минфина РФ N 41н от 08.05.2007.
10. Припасов , вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.
11. Работ по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы РФ товаров на железнодорожном транспорте.
Примечание.
При реализации товаров, работ , предусмотренных данным приложением, в налоговые органы представляется отдельная налоговая декларация.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПЕРЕЧЕНЬ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ И ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ,
ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 10%
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:
1. Следующих продовольственных товаров:
- скота и птицы в живом весе;
- мяса и мясопродуктов ;
- молока и молокопродуктов ;
- яйца и яйцепродуктов;
- масла растительного;
- маргарина;
- сахара, включая сахар-сырец;
- соли;
- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
- масла семян и продуктов их переработки , жмыхов);
- хлеба и хлебобулочных изделий ;
- крупы;
- муки;
- макаронных изделий;
- рыбы живой , семги, форели , нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов ;
- продуктов детского и диабетического питания;
- овощей .
2. Следующих товаров для детей:
- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
- швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды , нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
- обуви : пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
- кроватей детских;
- матрацев детских;
- колясок;
- тетрадей школьных;
- игрушек;
- пластилина;
- пеналов;
- счетных палочек;
- счет школьных;
- дневников школьных;
- тетрадей для рисования;
- альбомов для рисования;
- альбомов для черчения;
- папок для тетрадей;
- обложек для учебников, дневников, тетрадей;
- касс цифр и букв;
- подгузников.
3. Периодические печатные издания согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 .
4. Книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой .
5. Лекарственные средства. Изделия медицинского назначения по Перечню Правительства РФ.
АКЦИЗЫ
--
Обязательные Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, а также с
условия денатурированным этиловым спиртом, обязаны получить и зарегистрировать
в налоговых органах свидетельство. Приказом Минфина РФ от 03.10.2006
N 122н утвержден порядок выдачи свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с прямогонным бензином.
Порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей
операции с денатурированным этиловым спиртом утвержден приказом Минфина
РФ от 09.10.2006 N 125н.
Порядок выдачи свидетельства определяется Минфином РФ.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство не позднее 30 календарных дней с момента представления заявления
и копий предусмотренных документов.
Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на
срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст.
179.2, 179.3 НК РФ.
В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены,
свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить
налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия
решения.
Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед
налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании денатури-
рованного этилового спирта в порядке, установленном Минфином РФ.
-
Объект Объектом налогообложения признаются следующие операции:
налогообложения 1. Реализация на территории РФ производителями своих подакцизных
товаров, в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
2. Получение денатурированного этилового спирта в
собственность организацией, имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции.
3. Продажа конфискованных и бесхозяйных товаров, переданных по
решениям судов, или при отказе в пользу государства и в
муниципальную собственность.
4. Передача на территории РФ произведенных товаров из давальческого
сырья и полученных в счет оплаты по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья.
5. Передача подакцизных товаров для дальнейшего производства
неподакцизных товаров в структуре организации.
6. Передача произведенных товаров:
а) для собственных нужд;
б) в уставный капитал, паевые фонды, в качестве взноса;
в) правопреемнику при разделе имущества.
7. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе.
8. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
9. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство.
При реорганизации налогоплательщика обязанности по уплате акциза
переходят к его правопреемнику.
-
Ставки Ставки по видам подакцизных товаров на 2007 год в соответствии со
ст. 193 НК РФ - см. приложение.
Ставки акцизов по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ
установлены приказом ФТС РФ от 25.12.2006 N 1369.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров
отдельно. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу
ЦБ РФ на дату реализации.
Ставки применяются в зависимости от установленного порядка:
- твердые в абсолютной сумме за единицу измерения;
- адвалорные ;
- комбинированные, состоящие из твердой и адвалорной.
-
Дата реализации Дата реализации подакцизных товаров определяется как день
отгрузки соответствующих товаров, в т.ч. структурному
подразделению, осуществляющему их розничную реализацию.
1. При передаче на территории РФ произведенных из давальческого
сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья, либо другим лицам в
в собственность в счет оплаты услуг по производству товаров давальчес-
кого сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-переда-
чи подакцизных товаров.
2. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения
организацией, имеющей свидетельство на переработку.
3. При недостаче подакцизных товаров дата их реализации
определяется как день обнаружения недостачи .
4. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день
получения организацией, имеющей свидетельство на произ-
водство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового
спирта.
Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н утверждены формы реестров
счетов-фактур, порядок их представления и проставления налоговыми
органами отметок. Применяется с 01.01.2007.
-
Налоговые вычеты Вычетам подлежат суммы акциза:
1. Предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при
приобретении или при ввозе в РФ подакцизных товаров, выпущенных в
свободное обращение, в дальнейшем использованных как сырье для
производства подакцизных товаров.
2. Уплаченные собственником подакцизного давальческого сырья при его
производстве, приобретении, ввозе в РФ.
3. По этиловому спирту из пищевого сырья, использованному для
производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для
производства алкогольной продукции.
4. В случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем.
5. Исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты
предстоящих поставок.
6. Начисленные при получении денатурированного этилового спирта при
наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции.
Налоговые вычеты производятся при представлении необходимых документов
по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.
7. Начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
прямогонного бензина при его реализации аналогичным плательщикам при
представлении соответствующих документов .
8. Начисленные при получении прямогонного бензина для переработки и
передаче для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.
-
Порядок и сроки1. Уплата акциза при реализации произведенных подакцизных
уплаты товаров производится за истекший налоговый период равными долями не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15
числа второго месяца, следующего за отчетным.
2. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту - не
позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается:
- по месту производства таких товаров;
- при получении денатурированного этилового спирта -
по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных
товаров;
- при получении прямогонного бензина - по месту нахождения налого-
плательщика.
Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения за каждый налоговый период в срок не позднее
25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогопла-
тельщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурирован-
ным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа
третьего месяца, следующего за отчетным.
-
Спирт этиловый из всех видов сырья23 руб. 50 коп. за 1 литр
Спиртосодержащая парфюмерно- 0 руб. 00 коп. за 1 литр
косметическая продукция безводного этилового спирта,
в металлической аэрозольной содержащегося в подакцизных
упаковке товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой0 руб. 00 коп. за 1 литр
химии в металлической аэрозольной безводного этилового спирта,
упаковке содержащегося в подакцизных
товарах
Алкогольная продукция 162 руб. 00 коп. за 1 литр
и спиртосодержащая продукция
Вина натуральные ,
натуральные напитки с содержанием
этилового спирта не более
6 процентов объема готовой
продукции, изготовленные
из виноматериалов, произведенных
без добавления этилового спирта
Вина шампанские, игристые, 10 руб. 50 коп. за 1 литр
газированные, шипучие
Пиво с нормативным 0 руб. 00 коп. за 1 литр
содержанием
объемной доли спирта этилового
до 0,5 процента включительно
Пиво с нормативным 2 руб. 07 коп. за 1 литр
содержанием
объемной доли спирта этилового
свыше 0,5 и до 8,6 процента
включительно
Пиво с нормативным 7 руб. 45 коп. за 1 литр
содержанием
объемной доли спирта этилового
свыше 8,6 процента
Табак трубочный, курительный, 300 руб. 00 коп. за 1 кг
жевательный, сосательный,
нюхательный, кальянный,
за исключением табака,
используемого в качестве сырья
для производства табачной
продукции
Сигары 17 руб. 75 коп. за 1 штуку
Сигариллы 217 руб. 00 коп.
за 1000 штук
Сигареты с фильтром 100 руб. 00 коп.
за 1000 штук 5 процентов
расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из
максимальной розничной
цены, но не менее
115 руб. 00 коп.
за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы 45 руб. 00 коп.
за 1000 штук 5 процентов
расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из
максимальной розничной
цены, но не менее
60 руб. 00 коп.
за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
двигателя до 67,5 кВт
включительно
Автомобили легковые с мощностью 18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
двигателя свыше 67,5 кВт
и до 112,5 кВт
включительно
Автомобили легковые с мощностью 181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
двигателя свыше 112,5 кВт
, мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт
Автомобильный бензин с октановым 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
числом до "80" включительно
Автомобильный бензин с иными 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну
октановыми числами
Дизельное топливо 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну
и карбюраторных
двигателей
Прямогонный бензин 2657 руб. 00 коп.
за 1 тонну
Объект Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от
налогообложения источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов
РФ от источников за пределами РФ.
Виды доходов:
- дивиденды и проценты
- страховые выплаты
- доходы от использования авторских прав
- доходы от сдачи в аренду имущества
- доходы от реализации недвижимого имущества, прав требования к
организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения,
иного имущества
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязательств
- доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. морских,
речных, воздушных судов
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных
средств связи
- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ
-
Ставки 13% - единая ставка на все доходы, кроме указанных ниже;
9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде
дивидендов только для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
РФ;
- на проценты по ипотечным ценным бумагам .
15% - на доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности в
российских организаций, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами Рф.
35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам
конкурсов, игр и других мероприятий рекламного характера в части
превышения 4000 рублей;
- на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения
суммы, рассчитанной по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ по
вкладам в рублях и 9% годовых по вкладам в ин. валюте;
30% - на все доходы, получаемые физлицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ за исключением доходов в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций в отношении которых
установлена ставка 15%.
Примечание.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 19.06.2007 установлена в размере 10%
годовых .
-
Льготы Не подлежат налогообложению:
1. Государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и
родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным
ребенком.
2. Государственные пенсии.
3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ,
субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления.
4. Вознаграждения за донорскую помощь.
5. Алименты.
6. Гранты для поддержки науки, образования,
культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или
иностранными организациями по перечню Правительства РФ .
7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике, образовании,
культуре, литературе, искусстве по перечню Правительства РФ от
06.02.2001 N 89.
- суммы в виде международных, иностранных или российских премий за
выдающиеся достижения в области СМИ;
- премии, присужденные высшими должностными лицами субъектов РФ за
выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры,
литературы и искусства, СМИ по перечным, утвержденным в субъектах РФ.
8. Единовременная помощь:
- в связи со стихийным бедствием;
- работнику или членам его семьи в связи со смертью;
- в виде гуманитарной и благотворительной помощи
благотворительных организаций по перечню Правительства РФ;
- в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов
по государственным программам;
- пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в
результате терактов на территории РФ;
- оказанная работодателями работникам при рождении или усыновлении в сумме не более 50 тыс. руб. на
каждого ребенка .
9. Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и
раскрытии терактов .
10. Суммы компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для
работников, уволившихся с выходом на пенсию, членов их семей,
инвалидов, детей до 16 лет.
11. Оплата лечения и медобслуживания работников и членов их семей;
суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и
медобслуживание инвалидов.
12. Стипендии.
13. Оплата за работу за границей в валюте, выплачиваемая федеральными
государственными учреждениями в пределах установленных норм.
14. Доходы от продажи продукции животноводства, пчеловодства,
растениеводства, цветоводства ,
произведенной на личном подсобном хозяйстве.
15. Доходы крестьянских хозяйств от производства,
реализации и переработки сельхозпродукции в течение пяти лет.
16. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей
продукции, грибов, ягод, орехов кроме доходов от их перепродажи.
17. Доходы членов родовых, семейных общин от традиционных промыслов малочисленных народов
Севера.
18. Доходы охотников-любителей, действующих по лицензии.
19. Доходы от наследования физических лиц.
20. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических
лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения
в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и
близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ
братьями и сестрами).
21. Доходы акционеров от переоценки основных фондов, акций .
22. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских играх, чемпионатах и
кубках мира, Европы, РФ.
23. Суммы от организаций и физических лиц на обучение детей-сирот в
возрасте до 24 лет в лицензируемых образовательных учреждениях.
24. Оплата за инвалидов при приобретении технических средств
профилактики и реабилитации.
25. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов.
26. Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога при специальных налоговых режимах ЕНВД, УСНО, ЕСХН.
27. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным
бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления.
28. Доходы в виде процентов по вкладам в банках, если выплаты в
пределах сумм, рассчитанных по действующей ставке рефинансирования ЦБ
РФ в течение периода начисления процентов и если установленная ставка
превышает 9% по вкладам в инвалюте. Обязательное условие - чтобы размер
процентов не повышался и с момента, когда процентная ставка превысила
ставку рефинансирования ЦБ РФ прошло не более 3-х лет.
29. Доходы детей - сирот и из необеспеченных семей от благотворительных
фондов и религиозных организаций.
30. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению
органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов
работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной
помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов
и другие - в пределах 4000 рублей.
31. Помощь в денежной и натуральной формах, подарки, полученные
ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами погибших в период войны с
Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ,
узниками концлагерей, а также бывшими несовершеннолетними узниками
концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных
фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не
превышающей 10000 рублей за налоговый период.
32. Доходы в виде помощи в , а также
в виде подарков, полученные в 2005 году ветеранами и инвалидами ВОВ,
вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ,
войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ, и бывшими узниками
нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими
несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в
период Второй мировой войны, в связи с 60-летием Победы в ВОВ 1941-1945
годов.
33. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин на службе по призыву,
а также военные сборы.
34. Суммы от избирательных комиссий, фондов кандидатов в органы власти
за выполнение работ по проведению избирательных кампаний.
35. Средства материнского капитала, направляемые для
обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей.
36. Выплаты членам профсоюзов, покрытие
расходов на проведение культурно-массовых, физкультурных и спортивных
мероприятий членам молодежных и детских организаций.
37. Суммы, получаемые за счет бюджетов на возмещение затрат на уплату процентов по займам .
38. Суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения,
представленные из федерального бюджета, регионального или местного
бюджетов.
39. Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы,
получаемые в погашение указанных облигаций.
-
Налоговые вычеты 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для:
- лиц, пострадавших от аварии либо участвовавших в работах по
ликвидации аварии на ЧАЭС, ПО "Маяк", реке Теча;
- лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, ликвидациях аварий
на ядерных установках;
- инвалидов ВОВ, а также вследствие исполнения военных обязанностей;
500 рублей за каждый месяц налогового периода для:
- Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
- инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
- лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий,
испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
- доноров костного мозга;
- родителей и супругов погибших военных или государственных служащих;
- воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК.
- граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в
соответствии с решениями органов государственной власти РФ.
400 рублей за каждый месяц налогового периода при накопленном
совокупном доходе с начала года менее 20000 рублей для
налогоплательщиков, не перечисленных в п. 1, 2. Налоговый вычет
действует до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.
ПРИМЕЧАНИЕ. Налогоплательщикам, имеющим право на несколько вычетов
по пп. 1-3, предоставляется максимальный вычет.
600 рублей - налоговый вычет из дохода родителей, опекунов,
попечителей, приемных родителей за каждый месяц налогового периода при
накопленном совокупном доходе с начала года не более 40000 рублей на
каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта до 24 лет.
1200 рублей - вычет на каждого ребенка вдовам, вдовцам, одиноким
родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям.
1200 рублей - вычет, если ребенок до 18 лет является
ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант,
ординатор, студент в возрасте до 24-х лет является инвалидом I или II
группы.
Социальные налоговые вычеты:
1. Суммы в виде денежной помощи, направленные на благотворительные цели
для организаций науки, культуры, образования, здравоохранения,
соцобеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, а
также суммы пожертвований религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности, - но не более 25% дохода за налоговый период.
2. Расходы на очное обучение в учреждениях, имеющих государственную
лицензию, но не более 50000 рублей с учетом сумм страховых взносов. Распространяется на
опекунов и попечителей.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за счет средств материнского
капитала, направляемых для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по Перечню, утвержденному
постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 и приказу МНС РФ
и Минздрава РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, но не более 50000
рублей с учетом сумм страховых взносов . По дорогостоящим видам лечения
в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет в
размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских
учреждениях, имеющих соответствующие лицензии.
4. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по
договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических
расходов, но не более 100000 рублей в налоговом периоде .
Приказом Минздрава России утвержден Перечень медицинских услуг,
дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, подлежащих вычету,
а также форма справки.
Имущественные вычеты:
- сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых
домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000
рублей;
- сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности
менее 3 лет, стоимостью не выше 125000 руб.
- сумма от продажи вышеперечисленного иного имущества, находившегося
в собственности 3 года и более. Имущественный вычет в сумме,
израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории
РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них в размере фактических
расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам.
Перечень расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются
расходы на проекты, подключение, достройку, отделку приобретенного
дома или квартиры, комнаты. Общий размер вычета - не выше 1000000 руб.
без учета сумм на погашение процентов по целевым займам .
Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за
исключением реализации ценных бумаг.
При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе
уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также не
дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента
. Выбор варианта предоставляется физическому лицу.
Право на вычет подтверждает налоговый орган на основании письменного
заявления и платежных документов, оформленных в установленном
порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена
приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым
лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном
использовании вычета остаток переносится на следующие налоговые периоды
до полного его использования.
Профессиональные налоговые вычеты:
Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с
деятельностью:
- индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой;
- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение
работ ;
- налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы,
искусства, авторов открытий, изобретений.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими
налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК
РФ "Налог на прибыль".
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений
,
симфонических, хоровых, камерных
произведений, произведений для духового
оркестра, оригинальной музыки для кино-,
теле- и видеофильмов и театральных
постановок 40
Дата получения Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:
дохода - в денежной форме - день выплаты дохода ;
- в натуральной форме - день передачи;
- в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным
кредитным средствам, день приобретения товаров , ценных
бумаг;
- в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен
доход.
-
Порядок и сроки1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные
уплаты представительства иностранных организаций в РФ , от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, в том числе дивиденды, исчисляют и удерживают налог при выплате
доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего
нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не
позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты
дохода либо дня перечисления дохода на счет.
2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной
практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей,
уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не
позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.
3. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ,
исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не
позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
4. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми
агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно,
уплачивают по месту учета двумя равными платежами:
- не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;
- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
5. Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и
других основанных на риске игр , исчисляют и
уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей по ставке 13
процентов.
Физические лица вправе в период с 01.03.2007 до 01.01.2008
самостоятельно исчислить и уплатить декларационный платеж, исходя из
суммы доходов, с которых не были уплачены налоги, по ставке 13% вне
зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок
.
Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам
связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте, лично или
через представителя налогоплательщиками, за исключением указанных в
п. 1, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае
прекращения получения доходов до конца налогового периода
налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую
декларацию.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н.
Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом
МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.
-
Объект Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
налогообложения пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам по
выполнению работ, оказанию услуг, а также по авторским договорам .
Для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом
налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
Для членов крестьянского хозяйства из дохода
исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием
этого хозяйства.
Не являются объектом налогообложения выплаты по договорам,
связанным с переходом права собственности или иных вещных прав на
имущество, а также договоров по передаче в пользование имущества.
Не признаются объектом выплаты и вознаграждения, если:
1) такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу
по налогу на прибыль организации в текущем отчетном
периоде;
2) у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатах,
учредивших адвокатские кабинеты такие выплаты не уменьшают налоговую
базу по НДФЛ в текущем отчетном периоде.
--
Не подлежат 1. Государственные пособия в соответствии с законодательством РФ.
налогообложению 2. Все виды компенсационных выплат в пределах установленных норм, в т.
ч. командировочные .
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
налогоплательщиком в связи со стихийным бедствием и другими ЧП по
решениям органов власти, а также лицам, пострадавшим от
террористических актов, и членам семьи умершего работника.
С 01.01.2008 - работникам при
рождении или усыновлении ребенка, но не более 50 тыс.руб. на каждого
ребенка.
4. Суммы оплаты труда и другие выплаты своим работникам, направленным
на работу за границу.
5. Доходы членов крестьянских хозяйств от производства и реализации
сельхозпродукции в течение 5 лет с года регистрации.
6. Доходы членов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера
от реализации продукции традиционных промыслов.
7. Суммы страховых платежей по договорам добровольного личного
страхования на срок не менее 1 года и страхования на случай смерти и
потери трудоспособности.
8. Оплата проезда работников и членов их семей к месту проведения
отпуска и обратно в соответствии с законодательством РФ.
9. Выплаты физ. лицам от избирательных комиссий, фондов
зарегистрированных кандидатов в депутаты.
10. Стоимость форменной одежды и обмундирования обучающихся, а также
госслужащих федеральных органов власти.
11. Стоимость льгот по проезду, предоставленных законами России.
12. Суммы материальной помощи за счет бюджетных организаций,
финансируемых из бюджета не выше 3000 рублей на одно физическое лицо
за налоговый период.
13. Не включаются в налоговую базу по уплате в фонд соц. страхования
любые вознаграждения физ. лицам по договорам гражданско-правового
характера, авторским договорам.
14. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков:
а) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских
хозяйств не исчисляют и не уплачивают налог в части,
зачисляемой в ФСС РФ.
б) От уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы
исполнительной власти, в составе которых проходят военную службу
военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти,
уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения
наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за
оборотом наркотических средств и психотропных веществ, Государственная
противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам
гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий
стихийных бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном
Суде Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской
Федерации в части сумм денежного довольствия, продовольственного и
вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской
Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства
Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным
ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудниками
уголовно-исполнительной системы, таможенной системы Российской
Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и
психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с
исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
в) Не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего
уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания прокуроров и
следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей
субъектов РФ.
--
Налоговый период Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев
календарного года.
--
Порядок уплаты 1. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца
уплачиваются ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа
следующего месяца.
В случае превышения суммы налогового вычета над суммой уплаченного
страхового взноса полученная разница уплачивается ежемесячно до 15
числа. Форма расчета по авансовым платежам утверждена приказом Минфина
РФ от 09.02.2007 N 13н.
2. Данные об исчисленных суммах, уплаченных авансовых платежах, суммах
налоговых вычетов и фактически уплаченных суммах страховых взносов,
представляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным.
3. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации
представляют данные об исчисленном налоге в налоговые органы не
позднее 30 марта следующего года по утвержденной форме.
4. Разница, подлежащая уплате по итогам налогового периода ,
должна быть уплачена не позднее 15 дней со дня подачи налоговой
декларации либо подлежит возврату.
5. Ежеквартально, не позднее 15 числа следующего месяца,
представляются сведения в региональные отделения Фонда соц.
страхования.
6. Уплата производится отдельными платежными поручениями в федеральный
бюджет и другие фонды страхования.
7. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта и копия
декларации не позднее 1 июля представляется в территориальные органы
Пенсионного фонда РФ.
С 01.01.2008 налоговые декларации по обособленным
подразделениям налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших,
представляются в налоговый орган по месту учета данных
налогоплательщиков в качестве крупнейших.
8. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму
произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного
соц. страхования.
9. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах
сумм по Закону РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
отдельными платежными поручениями по кодам бюджетной классификации. В
платежном поручении необходимо указать, что уплачиваются страховые
взносы на выплату страховой части трудовой пенсии.
Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают фиксированные
платежи в минимальном размере 150 рублей в месяц не позднее 31 декабря
текущего года .
10. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя необходимо в 5-дневный срок со дня подачи заявления
об этом представить в налоговый орган налоговую декларацию с начала
налогового периода по день подачи заявления включительно.
Форма налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты
физическим лицам и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом
Минфина РФ от 31.01.2006 N 19н.
Форма налоговой декларации по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование за 2005 год и порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н.
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката,
прекращения полномочий нотариуса с частной практикой необходимо
представить в 12-дневный срок со дня принятия решения налоговую
декларацию за весь период по день прекращения полномочий включительно.
Уплата налога по представленной декларации производится не позднее
15 календарных дней со дня подачи этой декларации.
--¬
Налоговая Федераль-Фонд Фонды обязательного Итого
база ный бюд- социаль- медицинского
на каждое жет ного страхования
физическое страхо-
лицо вания Федераль- Террито-
нарастающим Россий- ный фонд риальные
итогом ской обязатель-фонды
с начала Федерацииного меди-обязатель-
года цинского ного меди-
страхо- цинского
вания страхования
--
1 2 3 4 5 6
--
До 280 000 20,0 про-2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента
--
От 280 001 56 000 8 120 3 080 руб-5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей лей 0,6 лей 0,5 рублей
до 600 000 7,9 1,0 процента процента 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей
--
Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей 2,0 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
СТАВКИ НАЛОГА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ -
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ<*>, ОРГАНИЗАЦИЙ
НАРОДНЫХ ХУДОЖЕСТВЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ И РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН
КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ
ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
¬
Налоговая Федераль-Фонд Фонды обязательного Итого
база ный бюд- социаль- медицинского
на каждое жет ного страхования
физическое страхо-
лицо вания Федераль- Террито-
нарастающим Россий- ный фонд риальные
итогом ской обязатель-фонды
с начала Федерацииного меди-обязатель-
года цинского ного меди-
страхо- цинского
вания страхования
--
1 2 3 4 5 6
--
До 280 000 15,8 1,9 1,1 1,2 20,0
рублей процента процента процента процента процента
--
От 280 001 44 240 5 320 3 080 руб-3 360 руб- 56 000
рубля рублей рублей лей 0,6 лей 0,6 рублей
до 600 000 7,9 0,9 процента процента 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превышающейс суммы,
превы- превы- шающей 280 000 превы-
шающей шающей 280 000 рублей шающей
280 000 280 000 рублей 280 000
рублей рублей рублей
--
Свыше 69 520 8 200 5 000 5 280 88 000
600 000 рублей рублей рублей рублей рублей
рублей 2,0 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
СТАВКИ НАЛОГА
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ИМЕЮЩИХ СТАТУС РЕЗИДЕНТА
ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОЙ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ
И ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ,
РАБОТАЮЩИМ НА ТЕРРИТОРИИ ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОЙ
ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ
--¬
Налоговая Федеральный Фонды обязательного Итого
база бюджет медицинского страхования
нарастаю- -
щим итогом Федеральный Территори-
фонд альные
обязательного фонды
медицинского обязатель-
страхования ного
медицин-
ского
страхо-
вания
--
1 2 3 4 5
--
До 280000 7,3 процента 0,8 процента 1,9 10,0
рублей процента процента
--
От 280001 20440 рублей 2240 рублей 5320 руб- 28000 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей 0,4 лей 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
--
Свыше 29080 рублей 3840 рублей 6600 39520 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
СТАВКИ НАЛОГА ДЛЯ АДВОКАТОВ,
И НОТАРИУСОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
-¬
Налоговая Федеральный Фонды обязательного Итого
база бюджет медицинского страхования
нарастаю- -
щим итогом Федеральный Территори-
фонд альные
обязательного фонды
медицинского обязатель-
страхования ного
медицин-
ского
страхо-
вания
--
1 2 3 4 5
--
До 280000 5,3 процента 0,8 процента 1,9 8,0
рублей процента процента
--
От 280001 14840 рублей 2240 рублей 5320 руб- 22400 руб-
рубля 2,7 процента с 0,5 процен- лей 0,4 лей 3,6
до 600000 суммы, превыша- та с суммы, процента с процента с
рублей ющей 280000 превышающей суммы, суммы,
рублей 280000 рублей превышаю- превышающей
щей 280000 280000
рублей рублей
--
Свыше 23480 рублей 3840 рублей 6600 33920 руб-
600000 2,0 процента с рублей лей 2,0
рублей суммы, превыша- процента с
ющей 600000 суммы,
рублей превышающей
600000
рублей
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
СТАВКИ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ,
ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИМЕЮЩИХ СТАТУС
РЕЗИДЕНТА ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОЙ ОСОБОЙ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ
¬
Налоговая ФедеральныйФонд соци- Фонды обязательного меди- Итого
база на каж- бюджет ального цинского страхования
дое физиче- страхования--
ское лицо Российской Федеральный Территори-
нарастаю- Федерации фонд обяза- альные фонды
щим итогом тельного ме-обязательно-
с начала года дицинского го медицин-
страхования ского стра-
хования
-
1 2 3 4 5 6
-
До 75 000 20,0 про- 2,9 процен-1,1 процента2,0 процента26,0 про-
рублей цента та цента
-
От 75 001 15 000 руб-2 175 руб- 825 рублей 1 500 рублей19 500 руб-
рубля до лей 7,9 лей 1,0 0,6 процента 0,5 про- лей 10,0
600 000 руб-процента с процента с с суммы, цента с сум-процента с
лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы, пре-
превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей
шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000 руб-
75 000 руб-75 000 руб- лей лей
лей лей
-
Свыше 56 475 руб-7 425 руб- 3 975 рублей4 125 рублей72 000 руб-
600 000 руб- лей 2,0 лей лей 2,0
лей процента с процента с
суммы, суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей рублей
--
Указанные в приложении 6 организации уплачивают налог по установленным ставкам при выполнении следующих условий:
- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- доля доходов от реализации программ для ЭВМ, баз данных, а также других услуг по разработке, адаптации и модификации программ, по установке, тестированию и сопровождению указанных программ и т.д. по итогам 9-ти месяцев предшествующего переходу года составляет не менее 90% в сумме всех доходов, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;
- среднесписочная численность работников за 9 месяцев предшествующего года составляет не менее 50 человек.
В случае невыполнения хотя бы одного условия такая организация лишается права применять установленные ставки.
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
СТАВКИ ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ,
ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ,
ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН
КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА С ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ,
И КРЕСТЬЯНСКИХ ХОЗЯЙСТВ
--¬
База для Для лиц 1966 года Для лиц 1967 года
начисления рождения и старше рождения и моложе
страховых взносов-
на каждое на финансирование на финансирова- на финансиро-
физическое лицо страховой части ние страховой вание накопи-
нарастающим трудовой пенсии части трудовой тельной части
итогом с начала пенсии трудовой
года пенсии
1 2 3 4
До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 39200 рублей 22400 рублей 16800 рублей
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-
щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей
рублей
-
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
СТАВКИ ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ,
ВЫСТУПАЮЩИХ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНЯТЫХ В ПРОИЗВОДСТВЕ
СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН КОРЕННЫХ МАЛОЧИСЛЕННЫХ
НАРОДОВ СЕВЕРА С ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ, И КРЕСТЬЯНСКИХ
ХОЗЯЙСТВ
--¬
База для Для лиц 1966 года Для лиц 1967 года
начисления рождения и старше рождения и моложе
страховых взносов-
на каждое на финансирование на финансирова- на финансиро-
физическое лицо страховой части ние страховой вание накопи-
нарастающим трудовой пенсии части трудовой тельной части
итогом с начала пенсии трудовой
года пенсии
1 2 3 4
До 280000 рублей 10,3 процента 4,3 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 28840 рублей 12040 рублей 16800 рублей
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-
щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 46440 рублей 21960 рублей 24480 рублей
рублей
-
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
В ТЕЧЕНИЕ 2005-2007 ГОДОВ ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, ВЫСТУПАЮЩИХ
КАК РАБОТОДАТЕЛИ ДЛЯ ЛИЦ 1967 ГОДА РОЖДЕНИЯ И МОЛОЖЕ
1) Для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских хозяйств:
страховых взносов на финансирование на финансирование
на каждое страховой части накопительной части
физическое лицо трудовой пенсии трудовой пенсии
нарастающим
итогом с начала
года
--
Налогоплательщи-Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые
ки пользователями недр, подлежат обязательной постановке на учет по
месту нахождения предоставленного участка недр в течение 30 дней после
государственной регистрации.
При добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в
экономических зонах РФ, за пределами РФ на условиях аренды и
международных договоров постановка на учет - по месту нахождения
организации или физического лица.
-
Виды полезных1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы
ископаемых 2. Торф
3. Углеводородное сырье
4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов
5. Полезные компоненты комплексной руды
6. Горно-химическое неметаллическое сырье
7. Сырье редких металлов
8. Неметаллическое сырье
9. Кондиционный продукт пьезооптического сырья
10. Природные алмазы, др. драгоценные камни
11. Концентраты и др. полупродукты, содержащие драг. металлы
12. Соль природная и чистый хлористый натрий
13. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы
14. Сырье радиоактивных металлов .
-
Сырье радиоактивных металлов 5,5
Кондиционный продукт пьезооптического сырья, 6,5
особо чистого кварцевого сырья и
камнесамоцветного сырья
Кондиционные руды цветных металлов
1. Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск
и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или
полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку
соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и
освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с
федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство
минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают
налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем
лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Ставка налога при добыче нефти корректируется на коэффициент
выработанности участка недр.
2. Налоговая ставка 0 процентов применяется при добыче:
- полезных ископаемых в части нормативных фактических потерь ;
- попутного газа;
- подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
- сверхвязкой нефти;
- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее
списанных запасов;
- полезных ископаемых во вскрышных, вмещающих породах, отвалах и в
отходах;
- минеральных вод для лечебных и курортных целей;
- подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных
целях;
- с 01.01.2007 при добыче нефти на участках в границах Республики Саха
, Иркутской области, Красноярского края, до достижения
накопленного объема нефти 25 млн тонн на участке недр при определенных
условиях.
3. Предоставление налоговых льгот по НДПИ при добыче нефти на новых
месторождениях с выработанностью 80 процентов и более возможно только
при использовании прямого учета количества добытой нефти, т.е. по
каждому участку недр, предоставленному налогоплательщику в пользование.
-
Особенности При выполнении соглашения о разделе продукции:
1) налогоплательщиком является инвестор либо оператор;
2) налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных
ископаемых и по каждому соглашению;
3) налоговые ставки применяются с коэффициентом 0,5 ;
4) налоговые ставки не изменяются в течение всего срока действия
указанного соглашения;
5) инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов по
решению соответствующего законодательного уровня или органа местного
самоуправления. Сумма уплаченных налогов подлежит возмещению в
соответствии с гл. 26.4 НК РФ.
6) взимание отдельных налогов заменяется разделом продукции в
соответствии с условиями соглашения;
7) при пользовании недрами уплачиваются: разовые и регулярные платежи,
плата за геологическую информацию о недрах, сборы за участие в
конкурсах и за выдачу лицензий.
-
Налогоплательщи-Организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое
ки водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Не уплачивают налог организации и физические лица, которые используют
водные объекты на основании договоров , заключенных после
1 января 2007 года.
-
Не являются 1. Забор воды:
объектами - содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
налогообложения - для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных
бедствий;
- для санитарных, экологических и судоходных попусков;
- морскими и другими судами для обеспечения работы технологического
оборудования;
- для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
- для орошения земель сельхозназначения, полива садоводческих,
огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств,
для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности
организаций и граждан;
- из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных
вод .
2. Использование акватории:
- для плавания на судах, а также для разовых посадок воздуш-
ных судов;
- для стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений
для охраны вод и водных биоресурсов, охраны окружающей среды;
- для проведения государственного мониторинга водных объектов,
геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных
работ;
- для размещения и строительства гидротехнических сооружений специаль-
ного назначения;
- для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и
детей;
- для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуата-
цией судоходных путей и гидротехнических сооружений;
- для рыболовства и охоты.
3. Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны
страны и безопасности государства
-
Налоговые ставкиУстанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам
.
Утверждены ставки платы за пользование водными объектами, находящимися
в федеральной собственности .
-
Северный Волга 300 384
-
Западная Двина 306 354
-¬
Экономический район Налоговая ставка
за 1 кв. км используемой акватории
¬
Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за
1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Объекты лесных1. Лесной фонд - все леса , а также земли лесного фонда, не
покрытые лесной растительностью.
2. Земли лесного фонда:
а) земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но
предназначенные для ее восстановления;
б) нелесные земли - предназначенные для нужд лесного хозяйства, а также
иные земли, расположенные в границах лесного фонда.
3. Участки лесного фонда:
а) участки леса;
б) участки лесных земель, не покрытых лесной растительностью;
в) участки нелесных земель.
Границы участков должны быть обозначены в натуре и в
планово-картографических материалах.
4. Леса, не входящие в лесной фонд, которые расположены на землях
обороны, землях городских поселений и землях сельских
поселений.
5. Древесно-кустарниковая растительность.
В лесной фонд не включается древесно-кустарниковая растительность,
расположенная на:
- землях сельскохозяйственного назначения, в том числе землях для
садоводства и личного подсобного хозяйства;
- землях транспорта;
- землях городских и сельских поселений, в том числе для дачного,
жилищного и иного строительства;
- землях водного фонда;
- землях иных категорий.
Примечание. Оборот лесного фонда не допускается.
Купля-продажа, залог и другие сделки, влекущие за собой отчуждение
участков лесного фонда, не допускаются.
Сделки с правами пользования осуществляются в соответствии с
действующим законодательством РФ.
Древесно-кустарниковая растительность может переходить от одного лица к
другому по гражданскому и земельному законодательству РФ.
-
Особые условия Минприроды России своими приказами утвердил следующие правила:
- заготовки пищевых лесных ресурсов и сбора лекарственных растений
- заготовки и сбора недревесных лесных ресурсов
- использования лесов для выращивания лесных плодовых, ягодных,
декоративных и лекарственных растений
- использования лесов для осуществления рекреационной деятельности
-
Платежи, ставки Платежи взимаются в виде лесных податей или арендной платы.
1. Постановлением РФ от 22.05.2007 N 310 установлены ставки платы за
единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади
лесного участка.
2. Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню и
действовавшие в 2001 году применяются в 2007 году с коэффициентом 1,8
.
3. Ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, по
субъектам Российской Федерации установлены приказом Рослесхоза
от 14.09.2005 N 255 .
4. Ставки лесных податей за древесину, отпускаемую на корню в лесах,
ранее находившихся во владении сельскохозяйственных организаций, в
размере минимальных ставок, установленных законодательством Российской
Федерации, применяются с повышающим коэффициентом 1,2 .
5. Ставки лесных податей утверждены приказами Рослесхоза:
- за побочное лесопользование - от 25.10.2005 N 285;
- за заготовку второстепенных лесных ресурсов - от 25.10.2005 N 286;
- за заготовку живицы - от 25.10.2005 N 287;
- за пользование участками лесного фонда для культурно-оздоровительных,
туристических и спортивных целей - от 07.12.2005 N 323 ;
- за пользование участками лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства
- от 07.12.2005 N 324.
6. Постановлением Правительства Ленобласти от 07.04.2006 N 101
установлены ставки лесных податей и арендной платы за пользование
участками лесов для охотничьего хозяйства на территории Ленобласти в
размере 0,03 руб. за 1 гектар в год.
7. Ставки лесных податей и размер арендной платы на заготовку живицы
и второстепенных лесных ресурсов в лесах, ранее находившихся во
владении сельскохозяйственных организаций, на территории Ленинградской
области установлены постановлением Правительства Ленобласти от
25.04.2006 N 122 .
8. Ставки лесных податей и размер арендной платы за побочное
пользование участками леса в лесах, ранее находившихся во владении
сельскохозяйственных организаций, на территории Ленинградской области
установлены постановлением Правительства Ленобласти от 25.04.2006
N 123 .
9. Базовые ставки лесных податей за пользование участками леса для
культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей, ранее на-
ходившихся во владении сельхозорганизаций установлены в размере ставок,
определенных в приказе Федерального агентства лесного хозяйства от
24.05.2006 N 110.
Форма лесной декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом
МПР РФ от 02.04.2007 N 74.
-
Объект обложения1. Обложению подлежат объекты животного мира и водных биологических
ресурсов, приведенные в приложении, изъятие которых из среды их
обитания осуществляется на основании лицензии.
2. Не подлежат обложению объекты, используемые для удовлетворения
личных нужд представителями малочисленных народов Севера, Сибири и
Дальнего Востока РФ, а также лицами, постоянно проживающими в местах их
традиционного проживания, для которых охота и рыболовство являются
основой существования. Органами исполнительной власти устанавливаются
лимиты и квоты на вылов или добычу объектов.
-
Обязательные 1. Органы, выдающие лицензию на пользование объектами животного мира и
условия водных биологических ресурсов, представляют в налоговые органы по месту
своего учета сведения:
- о выданных лицензиях;
- о сумме сбора;
- о сроках уплаты сбора.
2. Организации и индивидуальные предприниматели при получении лицензии
не позднее 10 дней с даты получения представляют в налоговые органы по
месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию сведения по
формам, утвержденным приказами ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/108, от
26.02.2006 N САЭ-3-21/109.
3. Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям
осуществляется в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса РФ
при условии представления соответствующих документов.
4. Порядок распределения квот на вылов водных биологических
ресурсов в научно-исследовательских целях, учебных и культурно-просве-
тительских целях утвержден постановлением Правительства РФ от
27.10.2005 N 644.
5. Распределение общих допустимых уловов водных биологических ресурсов
применительно к видам квот их добычи установлено
постановлением Правительства РФ от 15.12.2005 N 768.
-¬
Наименование объекта животного мира Ставка сбора
в рублях
Глухарь, глухарь каменный 100
Краб волосатый четырехугольный других районов промысла 9000
Кальмар 1000
Мойва 50
Судак 1000
Прочие объекты водных биологических ресурсов 20
¬
Наименование объекта водных биологических Ставка сбора
ресурсов - морского млекопитающего в рублях
-
Примечания.
1. Ставки по объектам молодняка диких копытных животных установлены в размере 50%.
2. Ставки сбора в размере 0 рублей установлены, если пользование объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава животного мира и водных биологических ресурсов, изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях.
3. Ставки сбора за водные биологические ресурсы для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15% общих ставок в отношении определенных промышленных квот.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
--
Порядок и срокиГосударственная пошлина уплачивается в следующие сроки:
уплаты 1. При обращении в суды - до подачи запроса, заявления, искового
заявления, жалобы;
2. Физические лица - в 10-дневный срок со дня вступления в законную
силу решения суда;
3. При обращении за совершением нотариальных действий - до совершения
нотариальных действий;
4. При обращении за выдачей документов - до
выдачи этих документов;
5. При обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6. При совершении иных юридически значимых действий - до подачи
заявлений и иных документов.
Порядок уплаты Госпошлины за отдельные действия разъяснен в
письме ФНС РФ от 15.03.2005 N ГИ-6-04/191@.
Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого
действия в наличной и безналичной форме и подтверждается платежным
поручением с отметкой банка либо квитанцией по форме, утвержденной
Минфином РФ.
Подлежит зачислению в полном объеме на счета органов федерального
казначейства. Отсрочка или рассрочка уплаты предоставляется по
ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев.
Возврат излишне уплаченной суммы госпошлины производится
по заявлению, которое может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты
.
Решение о возврате излишне уплаченной суммы госпошлины
принимает орган или должностное лицо, осуществляющие действия, за
которые уплачена ГП. Возврат осуществляется органом Федерального
казначейства в течение одного месяца со дня подачи заявления.
Заявление о возврате подается плательщиком ГП в налоговый орган по
месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Прилагаются
решения, определения и справки судов, а также подлинные платежные
документы при полном возврате ГП или копии документов при частичном
возврате ГП.
ПРИМЕЧАНИЕ. Налоговые органы осуществляют проверку правильности
уплаты гос.пошлины в органах и организациях, уполномоченных для
совершения юридически значимых действий, которые представляют в
налоговые органы информацию о совершенных действиях в порядке,
установленном Минфином РФ.
-
1. Исковое заявление имущественного
характера, подлежащее оценке, при цене иска:
- до 10000 руб. 4% цены иска,
но не менее 200 руб.
- от 10001 руб. до 50000 руб. 400 руб. 3% суммы, превышающей 10000
руб.
- от 50001 руб. до 100000 руб. 1600 руб. 2% суммы, превышающей 50000
руб.
- от 100001 руб. до 500000 руб. 2600 руб. 1% суммы, превышающей 100000
руб.
- свыше 500000 руб. 6600 руб. 0,5% суммы, превышающей
500000 руб., но не более 20000 руб.
9. Апелляционная жалоба и кассационная50% размера госпошлины по пункту 3
надзорная жалоба
1. Исковое заявление имущественного
характера, подлежащего оценке, при цене
риска:
- до 50000 руб. 4%, но не менее 500 руб.
- от 50001 до 100000 руб. 2000 руб. 3% суммы, превышающей 50000
руб.
- от 100001 до 500000 руб. 3500 руб. 2% суммы, превышающей
100000 руб.
- от 500001 до 1000000 руб. 11500 руб. 1% суммы, превышающей
500000 руб.
- свыше 1000000 руб. 16500 руб. 0,5% суммы, превышающей
1000000 руб., но не более 100000 руб.
7. Заявление о вступлении в дело третьих лиц:
- по спорам имущественного характера, если2000 руб.
иск не подлежит оценке
- по спорам имущественного характера пошлина, исходя из оспариваемой третьим
лицом суммы
3. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ
1. Удостоверение доверенностей на совершение200 руб.
сделок, требующих нотариальной формы
6. Удостоверение сделок, предмет которых не500 руб.
подлежит оценке и которые должны быть
нотариально удостоверены
13. Удостоверение завещаний, за принятие100 руб.
закрытого завещания
19. Совершение исполнительной надписи 0,5% взыскиваемой суммы, но не более
20000 руб.
24. Совершение протеста векселя в неплатеже,1% неоплаченной суммы, но не более
неакценте и недатировании акцента и за20000 руб.
удостоверение неоплаты чека
2. Гос. регистрация расторжения брака
- при взаимном согласии супругов 200 руб. с каждого из супругов
- при расторжении брака в судебном порядке 200 руб. с каждого из супругов
- при расторжении брака по заявлению одного100 руб.
из супругов в случае недееспособности или
осуждения на срок свыше 3 лет другого супруга
5. Выдача либо продление срока действия визы300 руб.
иностранному гражданину для выезда за пределы
РФ
10.1. Регистрация иностранного гражданина в РФ1 руб. за каждые сутки, но не более 200
по месту жительства или по месту пребывания руб.
¬
Совершение действий по официальной регистрации Размеры госпошлины
программы ЭВМ, базы данных и топологии
интегральной микросхемы
6. Регистрация договора о полной передаче675 руб.
исключительных прав на
программу для ЭВМ, базу данных и топологию
интегральных микросхем
4. Экспертиза , проводимаядо 120 руб. за ед.
по запросу правоохранительных органов
10. средств массовой информации, распространя-
емых на территории субъектов РФ, района,
города, микрорайона
а) периодического печатного издания 1000 руб.
б) информационного агентства 1200 руб.
в) радио-, теле-, видеопрограммы и др. 1500 руб.
19. Гос. регистрация прав, ограничений прав нафедеральным органам и другим органам
недвижимое имущество власти - 100 руб.
физ. лицам - 500 руб.
организациям - 7500 руб.
23. Гос. регистрация сервитутов:
- в интересах физ. лиц; 500 руб.
- в интересах организаций 2000 руб.
Примечание. Продолжение см. в ст.333.33 НК РФ,
где наиболее часто встречающиеся юридически
значимые действия, за которые уплачивается
гос. пошлина:
... 27 - гос. регистрация прав вывоза
культурных ценностей
... 29-43 - гос. регистрация транспортных
средств, выдача знаков, талонов, акта тех.
осмотра, водительского удостоверения, справок,
прием экзаменов и др.
... 44-49 - действия, связанные с гос.
регистрацией выпусков эмиссионных ценных
бумаг, предоставление лицензии и другие
действия на рынке ценных бумаг
... 57 - гос. регистрация использования
наименований "Россия", "Российская Федерация"
и образованных на их основе слов и
словосочетаний в наименованиях юр. лиц.
58. ... и т.д.
Налоговая база Количество в натуральном измерении:
- выбросов в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и
передвижных источников;
- сбросов загрязняющих веществ в подземные и поверхностные воды;
- размещения токсичных отходов;
- выбросов от передвижных источников;
- загрязнений недр, почв;
- других вредных воздействий ;
- выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и микроорганизмов в
поверхностные водные объекты и подземные водные объекты;
- размещения отходов производства и потребления.
Природопользователи обязаны получить разрешение на выбросы, сбросы,
размещение промышленных и иных опасных отходов в территориальном
отделении Минприроды РФ.
Установление льготной уплаты разъяснено в письме Минфина РФ от
12.07.2006 N 03-07-03-07/44.
-
Сроки уплаты Сроки уплаты определены Приказом Ростехнадзора РФ от 08.06.2006 N 557.
Ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом .
Формы расчета платы и порядок ее заполнения утверждены Приказом
федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному
надзору от 05.04.2007 N 204.
Приказом Ростехнадзора от 07.02.2007 N 56 утверждена форма разрешения
на выброс вредных веществ в атмосферный воздух для
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, имеющих стационарные
источники выбросов вредных веществ в атмосферный воздух
и подлежащих федеральному государственному экологическому контролю.
-
Налогоплательщи-Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и
ки соблюдающие вышеназванные обязательные условия.
Не вправе применять УСНО:
1) организации, в том числе иностранные, имеющие филиалы,
представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований;
9) организации и индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и
реализацией полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- переведенные на уплату единого сельхозналога.
10) бюджетные учреждения
-
Порядок перехода Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется
на УСНО добровольно.
Право перехода на УСНО предоставляется с начала календарного года при
условии, если у организации по итогам девяти месяцев текущего года
доход по реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. и
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2007 год
в размере 1,241.
На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не
распространяется.
Для перехода на УСНО организации подают заявление в налоговый орган
по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту
жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В
заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.
Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе
подать заявление об использовании УСНО в 5-дневный срок с даты
постановки на налоговый учет и применять ее с этой даты.
Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания
текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСНО с
начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате
ЕНВД.
Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об уплате права на
применение УСН утверждены приказом ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.
В случае превышения установленного дохода в 20 млн рублей и
допущения несоответствия требований и др. обязательных условий,
поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается
перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором
допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги,
предусмотренные законодательством РФ.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на
общий режим в течение 15 дней по истечении отчетного
периода, в котором превысил ограничения.
Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения
с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее
15 января, а вновь перейти на УСНО вправе не ранее, чем через один год
после того, как утратил право на УСНО.
-
Порядок Налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные
определения доходы в соответствии с НК РФ не учитывают доходы,
доходов ипредусмотренные ст. 251 НК РФ.
расходов Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств
на счета в банках или в кассу, получения иного имущества
или имущественных прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
-
Порядок уплаты 1. Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого
отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным
доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода
до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых
платежей.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных
пособий по временной нетрудоспособности, но не может быть уменьшена
более чем на 50%.
2. Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы,
уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого
налогового периода нарастающим итогом по фактически полученным
доходам, уменьшенным на величину расходов с учетом сумм авансовых
платежей.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту
нахождения организации или по месту жительства индивидуального
предпринимателя.
Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации
организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными
предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.
Налоговые декларации представляются и авансовые платежи уплачиваются
по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25 дней со
дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей
деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой
утверждена приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н .
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, ведут
учет доходов и расходов , а также основных
средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом
Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н.
-
Налогоплатель- Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
щики сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в
установленном порядке.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1. Организации и индивидуальные предприниматели,
- производящие сельхозпродукцию;
- осуществляющие ее первичную и последующую
переработку из сельхозсырья собственного производства ;
- реализующие эту продукцию.
Обязательное условие: чтобы в общем доходе было не менее 70% дохода
от вышеперечисленных видов деятельности.
2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие,
сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические,
животноводческие, созданные в соответствии с Федеральным законом "О
сельскохозяйственной кооперации".
Обязательное условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции
собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ
для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов
не менее 70%.
3. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации с
численностью работающих с учетом совместно проживающих членов семей не
менее половины численности населения соответствующего населенного
пункта.
Обязательные условия:
а) эксплуатация только собственных рыбопромысловых судов;
б) объем реализованной или рыбной продукции или выловленных объектов
водных биоресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего
объема реализации.
Примечание. К сельскохозяйственной продукции в целях налогобложения
относятся:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,
- продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и
доращивания рыб др. биологических ресурсов.
К сельхозпродукции не относится вылов рыбы и др. водных биологических
ресурсов градо- и поселкообразующих рыбхозорганизаций, указанных в п.3.
Перейти на уплату ЕСХН не вправе организации и индивидуальные
предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- имеющие филиалы и представительства;
- осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- бюджетные учреждения.
-
Порядок перехода1. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения
на ЕСХН осуществляется добровольно путем подачи заявления в налоговый орган по
своему местонахождению в период с 20 октября по 20
декабря предшествующего года.
2. Сельхозтоваропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если
по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором
подано заявление, доля дохода от реализации с/х продукции составляет не
менее 70 процентов.
3. Вновь созданные организации и предприниматели вправе подать
заявление о переходе на ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на
налоговый учет.
4. В случае, когда доля доходов от реализации произведенной
сельхозпродукции составит менее 70%, или допущено несоответствие
требованиям право применения ЕСХН утрачивается. Налогоплательщики
в 30-дневный срок после отчетного периода должны
произвести перерасчет всех налогов, исходя из общего режима
налогообложения за весь налоговый период.
5. В налоговый орган необходимо представить заявление о перерасчете в
течение 20 календарных дней по истечении налогового периода и
произвести уплату сумм налогов до 1 февраля следующего года.
6. Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим
с начала календарного года, сообщив об этом в налоговый орган в
течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вновь
перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год.
-
Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен
статьей 346.5 НК РФ.
Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей
утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета
в банках и в кассу, получения иного имущества и имущественных
прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по
курсу ЦБ РФ.
Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке,
установленном статьей 40 НК РФ.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного по
итогам предыдущих налоговых периодов, но не более чем на 30 процентов.
-
Порядок уплаты 1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периода
представляют налоговые декларации:
- организации - по месту нахождения;
- индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
2. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют
сумму авансового платежа, исходя из ставки и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания полугодия.
Уплата авансового платежа производится по местонахождению организации,
предпринимателя не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода с
одновременной подачей декларации.
3. По итогам налогового периода, т.е. календарного года,
налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели,
представляют в налоговые органы налоговые декларации и уплачивают налог
в те же сроки, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от
28.03.2005 N 50н.
-
Ставки Размеры тарифов зависят от видов экономической деятельности по классам
профессиональных рисков и колеблются в пределах от 0,2% до 8,5% к
начисленной оплате труда по всем основаниям.
Тарифы дифференцированы по группам отраслей, а скидки или надбавки
устанавливаются с учетом состояния охраны труда, расходов по
страхованию и др.
Утверждены средние значения основных показателей по отраслям экономики
для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам и расширен перечень
классов профессионального риска с 22 до 32 класса.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.07.2006 N 410
коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты от несчастных
случаев на производстве с 01.01.2007 составляет 1,075.
Увеличены размер единовременной страховой выплаты пострадавшим от
несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, а
также в случае смерти с 43200 до 46900 рублей.
С 01.01.2007 размер единовременной страховой выплаты определяется в
соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной
трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной
федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской
Федерации на очередной финансовый год. В случае смерти застрахованного
единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном,
указанной максимальной сумме.
С 01.01.2007 страховые тарифы определены Федеральным законом N 235-ФЗ
от 19.12.2006.
Приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.12.2006 N 857 утверждена
классификация видов экономической деятельности по классам
профессионального риска.
-
Порядок и срокиВзносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или
уплаты надбавки ежемесячно в срок, установленный для получения зарплаты за
истекший месяц. По гражданско-правовым договорам - в срок,
установленный Фондом социального страхования.
Утверждены формы отчетности постановлением ФСС РФ от 27.03.2003 N 33.
-
Налогоплательщики Организации и физические лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства, а также физические лица, которым переданы
транспортные средства на основании доверенности. Инвестор не
уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств
, используемых исключительно для целей
соглашения о разделе продукции .
Обязательно уведомление налогового органа по месту своего жительства
о передаче по доверенности.
Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на
которых они зарегистрированы .
Установлена административная ответственность за несоблюдение
требований об обязательном страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных средств .
Объект Объектами налогообложения являются:
налогообложения - автомобили
- мотоциклы
- мотороллеры
- автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном
ходу
- самолеты
- вертолеты
- теплоходы
- яхты, парусные суда
- катера
- снегоходы, мотосани
- моторные лодки
- гидроциклы
- несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства
Не являются объектами налогообложения:
1. Весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5
л. с.
2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные
через органы соц. защиты, с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда
организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для
сельхозработ.
6. Транспортные средства федеральных органов власти, где
законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Льготы Не уплачивают налог:
1. Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники
ВОВ, ветераны боевых действий на территории СССР, территориях других
государств, граждане, подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС,
граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и
военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся
воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском
полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, Герои Российской
Федерации за одно транспортное средство, зарегистрированное на них.
2. Организации, финансируемые из областного и местных бюджетов
не менее чем на 70%.
3. Организации, осуществляющие содержание автодорог Ленобласти, при
условии что удельный вес доходов от этой деятельности составляет не
менее 70%.
4. Общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в их
собственности; предприятия ВОС.
5. Автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки льготных
категорий пассажиров в соответствии с договорами администраций.
6. Сельхозтоваропроизводители в отраслях растениеводства и
животноводства.
7. Пенсионеры-владельцы:
- легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. .
- мотоциклов с мощностью двигателя до 40 л. с. уплачивают налог в размере 80% за одно транспортное
средство.
8. Владельцы мотоциклов с мощностью двигателя до 50
лошадиных сил включительно уплачивают налог в размере
50 процентов от установленной ставки за один мотоцикл ,
зарегистрированный на граждан указанной категории, при условии, что
со дня его выпуска прошло более 15 лет.
9. От уплаты налога освобождаются грузовые автомобили предприятий
текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из
кожи и производства обуви.
¬
Основание Налоговый кодекс РФ, глава 29 .
Закон Ленобласти от 13.07.2004 N 37-оз .
-
Налогоплательщи-1. Российские организации
ки 2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации и имеющие в собственности недвижимое имущество
-
Налоговая база Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества.
Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по
инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в
течение 10 дней со дня оценки объектов.
Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации
и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося
вне его местонахождения.
Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится
в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом
ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.
ПРИМЕЧАНИЕ.
Особенности исчисления налоговой базы участниками простого
товарищества , а также в
отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены
статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.
-
Налоговые льготы Не облагается имущество, использующееся организациями для
осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:
1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;
2) религиозных организаций;
3) общероссийских общественных организаций инвалидов и их организаций и учреждений, где уставный капитал
полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов
- не менее 50%;
4) имущество фармацевтических производств, используемое для
производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с
эпидемиями;
5) памятники истории и культуры федерального значения;
6) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных
отходов;
7) ледоколы, суда с ядерными установками и суда
атомно-технологического обслуживания;
8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги,
магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по
перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004
N 504 ;
9) космические объекты;
10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических
консультаций;
12) имущество государственных научных центров;
13) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции,
используемое исключительно для осуществления деятельности по
соглашению ;
14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе
резидента особой экономической зоны , в течение 5 лет с момента
постановки на учет этого имущества.
Законами Ленобласти внесены дополнительные льготы:
Освобождаются от налогообложения:
а) бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и из
бюджетов муниципальных образований Ленобласти, органы государственной
власти, финансируемые из областного бюджета, органы местного
самоуправления, государственные внебюджетные фонды;
б) инвесторы - на период применения режима наибольшего
благоприятствования, т.е. на срок фактической окупаемости инвест.затрат
и на 2-летний период после окупаемости в отношении имущества для
инвестиционного проекта в соответствии с областным законом "О
государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской
области" от 22.07.1997 N 24-оз ; можно
устанавливать минимальные размеры ставок.
в) организации по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции , выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что
выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70
процентов общей суммы выручки от реализации продукции ;
г) объединения собственников жилья, дачные и гаражные кооперативы,
садоводческие товарищества;
д) организации - в отношении имущества, используемого исключительно
для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;
е) научные организации, имеющие гос.заказ, а также научные организации
Российской академии наук и других академий, имеющие государственный
статус в отношении имущества, используемого ими в целях научной
деятельности ;
ж) религиозные организации - в отношении имущества, используемого для
административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной
деятельности ;
з) организации - в отношении имущества, предназначенного для
водоснабжения по магистральным водоводам, в том числе для водоснабжения
населения питьевой водой;
и) организации поддержки субъектов малого предпринимательства при
одновременном соблюдении следующих условий: доля участия Ленинградской
области и муниципальных образований в уставном капитале этой
организации более 50 процентов и представители Ленинградской
области и муниципальных образований входят в попечительский совет
или иные органы управления такой организации;
к) газораспределительные организации в отношении имущества,
относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на
балансе газораспределительных станций;
л) организации народных художественных промыслов;
м) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, на поддержку которых
выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и
местных бюджетов;
о) предприятия сланцедобывающей промышленности;
п) предприятия потребительской кооперации;
р) предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи,
изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества,
используемого для основной производственной деятельности;
с) гос.унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные
предприятия Российской академии наук в отношении государственного
жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его
инфраструктуры;
т) общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет
взносов граждан и организаций и не осуществляющие предпринимательскую
деятельность;
у) государственные унитарные предприятия, оказывающие инженерные услуги
предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную
деятельность на территории Ленинградской области, в части
налогообложения не используемого в производстве, а также не приносящего
иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов
деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от
реализации продукции .
Объем налоговых льгот рассчитывается по перечню не используемого в
производстве и не приносящего иного дохода имущества,
сформированного по данным бухгалтерского учета организации в
соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной статьей 1
Областного закона от 25.11.2003 N 98-оз ставки:
а) предприятия внутреннего водного транспорта;
б) предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания;
в) организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего
пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской
области, у которых удельный вес доходов не менее 50 процентов в
отношении имущества, предназначенного для содержания указанных
автомобильных дорог;
г) организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и
обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого
оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности
составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации
продукции .
-
Налогоплательщи-Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
ки на территории Ленобласти деятельность в следующих сферах:
1. Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификато-
ром услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств.
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных сто-
янках.
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собствен-
ности или ином праве владения не более 20 транспортных средств.
числе не имеющие стационарной торговой площади.
6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
7. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты
стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты
нестационарной торговой сети.
8. Услуги общественного питания через объекты общепита с площадью
торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту.
9. Услуги общественного питания через объекты общепита, не имеющие зала
обслуживания.
10. Распространение и размещение наружной рекламы.
11. Распространение и размещение рекламы на автобусах любых типов,
трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах,
полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
-
Объект Вмененный доход, определяемый как произведение базовой доходности за
налогообложения налоговый период и физического показателя с учетом корректирующих
коэффициентов.
В 2006 году физические показатели, базовая доходность, корректирующий
коэффициент по отдельным видам деятельности изменены и изложены в
приложении к областному закону от 28.11.2005 N 98-оз.
Налоговой базой признается вмененный доход, который рассчитывается
как произведение базовой доходности коэффициентов К1 и К2.
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в
предшествующем периоде. Значение К1 определено Минэкономразвития РФ и
на 2007 год в размере 1,096.
К2 установлено региональным Законом Ленобласти, см. приложение к
Закону Ленобласти от 21.11.2002 N 49-оз с последующими изменениями.
-
Примечание Единый налог на вмененный доход вводится на территории
муниципальных образований Ленобласти своими нормативными актами, т.е.
решениями, где определяются виды работ и услуг, корректирующий коэффи-
циент базовой доходности на год по отдельным видам деятельности,
устанавливаются льготы.
-
Налогоплатель- Организации и физические лица, имеющие земельные участки на территории
щики Ленобласти:
- на праве собственности;
- на праве постоянного пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
Не являются плательщиками земельного налога организации и физические
лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования
или переданные им по договору аренды.
-
Налоговая база Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Управление федераль-
ного агентства кадастра объектов недвижимости по Ленобласти ведет учет
и оценку земли.
Результаты кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и
дачных объединений граждан на территории Ленобласти утверждены
постановлением Правительства Ленобласти от 22.12.2005 N 330 .
Постановлением Правительства Ленобласти от 06.02.2006 N 31
утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных
участков особо охраняемых территорий.
Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку
и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок
с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании
государственного земельного кадастра.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,
определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
на основании государственного земельного кадастра.
Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяет-
ся налоговыми органами на основании сведений из государственного
земельного кадастра и органа, регистрирующего права на недвижимое
имущество и сделок с ним. Налоговые органы направляют физ. лицу -
налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.
Утверждена форма "Сведения о земельных участках, расположенных в
пределах муниципального образования" приказом Минфина РФ от 23.03.2006
N 47н.
Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о
кадастровой стоимости земельных участков определяется решениями
муниципальных образований Ленобласти.
Оборот земель сельхозназначения на территории Ленобласти определен
Законом Ленобласти от 02.12.2005 N 107-оз.
Порядок перевода земель из одной категории в другую определены
областным законом от 22.06.2005 N 51-оз .
-
Налоговый периодНалоговый период - календарный год.
Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей -
I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
-
Налоговые льготы От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:
1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков,
предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;
2. В отношении земельных участков, занятых государственными
автодорогами общего пользования;
3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены
здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью
инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления
уставной деятельности;
4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов
общественных организаций инвалидов при условии, что в численности
не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% -
за земли, используемые ими для производства и реализации товаров ;
4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов за земли, используемые
ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных
целей соцзащиты и реабилитации инвалидов;
5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки
в местах традиционного бытования, используемые для производства
и реализации соответствующих изделий;
6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири,
и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки,
используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни;
7. Организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5
лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.
Резиденты ОЭЗ не уплачивают земельный налог только по тем земельным
участкам, которые расположены на территории ОЭЗ.
Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного
налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также
лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без
вынесения заключения об ограничении;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской
АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
- физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, в ликвидации аварий;
- физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие
инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками,
включая оружие и космическую технику.
Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится
на основании документов, подтверждающих это право, представленных
в налоговые органы.
Дополнительные льготы могут устанавливаться решениями муниципальных
образований в отношении земельных участков, находящихся в его границах.
-
Порядок и сроки Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту
уплаты нахождения земельных участков в порядке и сроки, которые установлены
решениями муниципальных образований Ленобласти.
1. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые
платежи по налогу, если это определено соответствующим решением, за I
квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Статьей 397 НК РФ
установлено, что уплата авансовых платежей не должна быть позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. не
позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и
расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в
в предпринимательской деятельности.
В случае прекращения права на земельный участок порядок
налогобложения разъяснен в письме ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@.
Форма налогового расчета по авансовым платежам и порядок ее
заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н . Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного
года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением
налоговой декларации , утвердивший форму налоговой декларации и порядок
ее заполнения).
2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового
уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма налогового
уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.
Однако, конкретные сроки уплаты определяются решениями муниципальных
образований, с которыми пользователи земли должны быть ознакомлены.
Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или
право на льготы, представляются в налоговые органы по месту нахождения
земельного участка на основании решения МО.
- организациями и инд. предпринимателями - в сроки представления
расчетов по авансам и налогу;
- физическими лицами - в срок не позднее 1 февраля года текущего
налогового периода.
-
Ставки При стоимости недвижимого имущества:
до 300 тыс. рублей - до 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1% до 0,3%
свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0%
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании
сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и
сооружений с коэффициентами удорожания на текущий год. Коэффициенты
учитывают:
- типы строений;
- этажность;
- инфляцию.
Коэффициент индексации инвентаризационной стоимости объектов
недвижимого имущества, расположенных на территории Ленобласти
установлен постановлением Правительства Ленобласти от 03.11.2006 N 304
и составляет 2969 к оценке строения по цене их приобретения у прежнего
собственника, но не ниже балансовой стоимости.
-
Сроки уплаты Уплачивается на основании платежного документа формы N ПД ,
высылаемого налоговым органом.
Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями.
Утверждены формы налоговых уведомлений приказом ФНС РФ от 31.10.2005
N САЭ-3-21/551@.
-
 |
Общая информация